Índice

1. Qué es el REBU y para qué sirve

2. Cuándo puedes aplicar REBU y cuándo no

3. Cómo calcular el IVA con REBU: método operación por operación

4. REBU global: cálculo trimestral para concesionarios con volumen

5. Obligaciones formales: factura, libro registro y declaración

6. Qué IVA sí puedes deducir con REBU

7. Ejemplo numérico completo: REBU vs régimen general

8. Errores frecuentes al aplicar REBU y sus consecuencias

9. Preguntas frecuentes

Qué es el REBU y para qué sirve

El Régimen Especial de Bienes Usados (REBU) es un mecanismo fiscal diseñado para evitar la doble imposición del IVA en la compraventa de bienes que ya han circulado en el mercado. Está regulado en el artículo 135 de la Ley 37/1992 del IVA y es de aplicación voluntaria para los concesionarios y compraventas de vehículos de ocasión.

La lógica es sencilla. Cuando un particular vende su coche, no repercute IVA porque no es empresario. Si el concesionario comprara ese coche y lo vendiera aplicando el régimen general del IVA (21% sobre el precio total de venta), estaría tributando por un impuesto que el mercado ya soportó en su día, cuando el coche era nuevo. El REBU corrige eso: permite que el concesionario tribute únicamente sobre el margen que obtiene en la operación, no sobre el valor total del vehículo.

Para una compraventa que mueve decenas de coches al mes, la diferencia entre tributar por el precio total y tributar solo por el margen puede suponer miles de euros anuales en IVA a ingresar. El REBU no es un beneficio fiscal excepcional: es el régimen lógico para una actividad en la que el valor del bien ya tributó cuando salió de fábrica.

Cuándo puedes aplicar REBU y cuándo no

No todas las operaciones de compraventa de coches usados pueden acogerse al REBU. El requisito fundamental es el origen del vehículo: cómo lo has adquirido.

Puedes aplicar REBU cuando has comprado el coche a:

• Un particular (sin IVA en la operación de compra)

• Una empresa o autónomo que no tenía derecho a deducir el IVA del vehículo (por ejemplo, una empresa que lo usó para actividades exentas)

• Otro concesionario que te vendió bajo REBU (sin IVA desglosado en su factura)

No puedes aplicar REBU cuando has comprado el coche a:

• Una empresa de renting o flota que te emitió factura con IVA desglosado

• Otro concesionario en régimen general (con IVA desglosado)

• Un proveedor intracomunitario con IVA deducible

• Una subasta donde el vendedor facturó con IVA

La regla práctica: si en la factura de compra hay IVA desglosado y te lo has deducido, en la reventa tienes que aplicar el régimen general, no el REBU. Si no hay IVA desglosado en la compra (o el IVA no era deducible), aplica REBU.

Esto significa que en una misma compraventa pueden coexistir los dos regímenes, dependiendo de cómo se haya comprado cada vehículo. No es el régimen del negocio, sino el régimen de cada operación individual.

Para profundizar en cuándo corresponde emitir factura con IVA desglosado y cuándo no, puedes consultar nuestra guía sobre cuándo facturar con IVA y cuándo aplicar REBU.

Cómo calcular el IVA con REBU: método operación por operación

El método más habitual y el que mejor se adapta a concesionarios con stock variado es el cálculo operación por operación. El IVA se calcula individualmente para cada vehículo en el momento de la venta.

Fórmula base:

Margen bruto = Precio de venta (IVA incluido) − Precio de compra
Base imponible = Margen bruto ÷ 1,21
IVA a ingresar = Base imponible × 0,21

Ejemplo:

Un concesionario compra un Volkswagen Golf a un particular por 9.500 € y lo vende por 12.000 €.

El concesionario ingresa a Hacienda 433,88 € de IVA por esta operación, no el 21% sobre los 12.000 € (que serían 2.479 €). La diferencia es de más de 2.000 € en una sola operación.

Importante: si el margen es negativo (vendes por debajo del precio de compra), la base imponible es cero. No se ingresa IVA, pero tampoco se genera un crédito a compensar en la siguiente operación bajo el método individual.

REBU global: cálculo trimestral para concesionarios con volumen

Existe un segundo método de cálculo: el REBU global o por período, que permite calcular el margen de todas las operaciones REBU del trimestre de forma conjunta.

Fórmula:

Margen global = (Total ventas REBU del trimestre) − (Total compras de coches vendidos en REBU en ese trimestre)
Base imponible = Margen global ÷ 1,21
IVA a ingresar = Base imponible × 0,21

La ventaja del REBU global es que los márgenes negativos de unas operaciones compensan los positivos de otras. Si en un trimestre vendes diez coches con margen medio de 1.800 € pero uno con pérdidas de 800 €, el IVA se calcula sobre el margen neto del período, no operación por operación.

Cuándo conviene el REBU global:

• Concesionarios con volumen alto de operaciones (más de 15-20 coches mensuales en REBU)

• Negocios con variabilidad de márgenes donde algunos vehículos se venden con pérdidas

Limitación importante: el REBU global solo puede aplicarse a bienes muebles usados comprados a particulares dentro del territorio de aplicación del IVA español. No puede combinarse en el mismo período con el método operación por operación para las mismas categorías de bienes. Una vez elegido el método global para una categoría, debe mantenerse durante al menos un año natural.

Obligaciones formales: factura, libro registro y declaración

Aplicar correctamente el REBU implica cumplir requisitos formales concretos. Un error aquí puede invalidar el régimen en una inspección.

La factura en operaciones REBU

La factura de venta bajo REBU tiene características específicas que la diferencian de una factura en régimen general:

• El IVA no se desglosa. El precio de venta se expresa como un único importe que incluye el IVA implícito, pero sin mostrarlo por separado.

• Mención obligatoria. La factura debe indicar expresamente que la operación está acogida al REBU. La fórmula estándar aceptada por la AEAT es: "Régimen especial de los bienes usados. IVA incluido en el precio. Sin derecho a deducción."

• El comprador no puede deducir el IVA. Esto es una consecuencia del régimen, no un error. Si el comprador es una empresa y quiere deducir el IVA, debes venderle bajo régimen general, lo que implica que la compra del vehículo debió hacerse también con IVA.

Documento de compra a particular

Cuando compras un coche a un particular, el particular no puede emitirte una factura (no es empresario). En su lugar debes generar un documento de compra o autofactura que acredite la transacción. Este documento debe incluir: datos del vendedor, datos del vehículo (matrícula, número de bastidor), precio de compra y fecha. Ambas partes lo firman.

Este documento es el que justifica ante Hacienda que la operación puede acogerse al REBU.

El libro registro REBU

Estás obligado a llevar un libro registro específico para las operaciones acogidas al REBU, separado del libro registro general del IVA. Debe recoger por cada operación:

• Número de operación

• Fecha de compra y fecha de venta

• Descripción del bien (marca, modelo, matrícula, número de bastidor)

• Precio de compra y precio de venta

• Margen obtenido y cuota de IVA correspondiente

La conservación del libro registro y de los documentos de soporte es obligatoria durante al menos cuatro años (el plazo general de prescripción tributaria). En caso de inspección, es el documento que acredita que has aplicado el régimen correctamente en cada operación.

Declaración del IVA (modelo 303)

El IVA calculado bajo REBU se liquida junto al IVA del resto de operaciones en el modelo 303 (trimestral o mensual según el régimen del contribuyente). Las casillas específicas para operaciones REBU son la 11 (base imponible) y la 12 (cuota devengada). Si aplicas el método global, el cálculo se consolida al final del período antes de trasladarlo al modelo.

Para entender cómo encajan estas facturas en el proceso completo de facturación de una compraventa, te recomendamos la guía sobre cómo emitir facturas correctamente en compraventa de coches.

Qué IVA sí puedes deducir con REBU

Una de las confusiones más habituales sobre el REBU es asumir que no se puede deducir ningún IVA. Eso no es correcto. Lo que no puedes deducir es el IVA soportado en la adquisición del vehículo (aunque en la mayoría de compras a particulares no hay IVA que deducir). Pero sí puedes deducir el IVA de:

• Reparaciones y trabajos de taller realizados sobre los vehículos

• Recambios y materiales incorporados al vehículo durante la preparación

• Servicios de gestión, tasación o inspección (ITV, informes DGT)

• Alquiler del local o nave donde desarrollas la actividad

• Material de oficina, suministros y otros gastos generales del negocio

La clave está en que estos gastos están relacionados con la actividad empresarial en general, no con la adquisición del bien específico que se revende. El REBU limita la deducción del IVA de compra del vehículo, no el IVA de los gastos operativos del negocio.

Ejemplo numérico completo: REBU vs régimen general

Para que quede claro el impacto económico del régimen, comparamos la misma operación bajo dos escenarios.

Operación: Compra de un coche a un particular por 14.000 € y venta a un cliente final por 17.500 €.

En este ejemplo, bajo REBU el concesionario ingresa a Hacienda 607,44 €. Bajo régimen general ingresaría 3.675 €, aunque podría deducir el IVA soportado en la compra si la hubiera hecho a un proveedor que lo facturó con IVA. Para una compra a particular (sin IVA deducible), el REBU supone un ahorro directo de más de 3.000 € en este ejemplo concreto.

El impacto sobre el comprador también es relevante: si el cliente es un particular, bajo REBU no puede deducir ningún IVA (no lo ve desglosado). Si es una empresa que quiere deducirse el IVA, tiene que comprar a un concesionario que venda en régimen general. Para ver cómo afecta al comprador empresa esta distinción, puedes revisar nuestra guía sobre cuándo facturar con IVA y cuándo aplicar REBU.

Errores frecuentes al aplicar REBU y sus consecuencias

Los errores en la aplicación del REBU no son solo contables: pueden derivar en sanciones de entre el 50% y el 150% de la cuota no ingresada, más intereses de demora. Estos son los que aparecen con más frecuencia en inspecciones:

Aplicar REBU en operaciones que no cumplen los requisitos. Comprar a una empresa de renting con IVA deducible y vender bajo REBU es el error más grave. Hacienda lo considera defraudación del IVA. La solución es revisar siempre la factura de compra antes de decidir el régimen de venta.

Calcular el margen sobre el precio de venta sin IVA. En REBU el precio de venta incluye el IVA, y la base imponible se calcula dividiendo el margen por 1,21 (no multiplicando el margen por 0,21 directamente). Aplicar el 21% directamente sobre el margen supone pagar más IVA del necesario.

Emitir la factura con IVA desglosado en operaciones REBU. Si desglosas el IVA en una factura REBU, el documento es incorrecto fiscalmente. Además, el comprador puede intentar deducírselo, lo que genera un problema adicional en su declaración.

No incluir la mención obligatoria en la factura. Una factura sin la cláusula REBU es una factura incompleta según la normativa. En una inspección, la ausencia sistemática de esta mención puede llevar a que Hacienda considere que no se ha aplicado correctamente el régimen.

No llevar el libro registro o llevarlo incompleto. Sin libro registro, no puedes acreditar que cada operación cumplía los requisitos del REBU. La Agencia Tributaria puede recalcular toda la liquidación aplicando el régimen general, con el coste que ello implica.

Confundir REBU con ITP. El ITP (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales) lo paga el comprador del vehículo, no el concesionario. Es un impuesto completamente distinto al REBU, que es un régimen del IVA para el vendedor profesional. Si tienes dudas sobre la fiscalidad de cada parte en la compraventa, te recomendamos la guía sobre qué es el ITP en la venta de coches.

Para un repaso completo de los errores más habituales al aplicar el REBU en concesionarios y cómo corregirlos, puedes consultar el artículo específico sobre errores comunes con el REBU en concesionarios.

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Aplicar correctamente el REBU requiere que cada operación quede documentada: precio de compra, precio de venta, origen del vehículo, factura correctamente emitida, libro registro actualizado. Cuando gestionas veinte o treinta coches al mes, hacer esto de forma manual es una fuente constante de errores.

Dealcar centraliza la gestión de stock, la facturación y el registro de cada operación en una única plataforma. Puedes generar documentos de compra a particular, emitir facturas bajo REBU con la mención obligatoria incluida, llevar el libro registro de forma automática y tener todo disponible para cualquier revisión de Hacienda.

Si quieres ver cómo funciona, puedes agendar una demo gratuita en dealcar.io.

Preguntas frecuentes

¿El REBU es obligatorio o puedo elegir no aplicarlo?

El REBU es voluntario. Puedes renunciar a él y aplicar el régimen general del IVA incluso en operaciones que cumplirían los requisitos. Sin embargo, en la práctica la renuncia solo tiene sentido si tu comprador es una empresa que necesita deducir el IVA y te interesa ofrecerle ese beneficio. En todos los demás casos, el REBU es fiscalmente más ventajoso para el concesionario.

¿Puedo aplicar REBU y régimen general en el mismo trimestre?

Sí. El régimen se determina operación por operación (o por método global si lo has elegido). En el mismo trimestre puedes tener facturas REBU (coches comprados a particulares) y facturas en régimen general (coches comprados a empresas con IVA). Cada operación sigue su régimen y ambas se consolidan en el modelo 303 trimestral.

¿Qué pasa si vendo un coche con pérdidas bajo REBU?

Con el método operación por operación, si el precio de venta es inferior al precio de compra, el margen es negativo y la base imponible es cero. No ingresas IVA por esa operación, pero tampoco puedes compensar esa pérdida en futuras operaciones individuales. Con el método global, las pérdidas de unas operaciones sí reducen el margen total del trimestre y por tanto el IVA a ingresar.

¿Cuánto tiempo tengo que conservar el libro registro REBU?

El plazo general es de cuatro años (prescripción de las obligaciones tributarias), pero en la práctica se recomienda conservarlo durante al menos seis años para cubrir posibles comprobaciones de años anteriores. Los documentos de compra a particular y las facturas de venta deben conservarse el mismo período.

¿Puede un comprador particular reclamar la devolución del IVA en una operación REBU?

No. En una operación REBU el comprador particular no tiene ningún derecho a reclamar la devolución del IVA, porque el impuesto está incluido en el precio pero no figura desglosado en la factura. El régimen no permite la deducción del IVA por parte del comprador, sea particular o empresa. Si el comprador empresa necesita deducir el IVA, la operación debe realizarse en régimen general, lo que requiere que la compra original del vehículo también tuviera IVA deducible.